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购买设备不仅仅抵扣增值税,还能抵企业所得税

发布日期:2019/7/11 14:26:45   浏览次数:0 次   作者:qy
看看这些案例,购买设备不仅仅抵扣增值税,还能抵企业所得税

  购置设备取得专票抵扣增值税

  比如:

  一家公司购置生产设备,若是取得增值税专用发票,就可以抵扣增值税。

  借:固定资产-设备 100万元

  应交税费-应交增值税-进项税额 13万元

  贷:银行存款 113万元

 初次购置数控专用设备允许全额抵减增值税

  比如:

  一家一般纳税人公司初次购买增值税税控系统专用设备支付200元,缴纳的技术维护费280元,合计480元。

  借:管理费用-办公费 480元

  贷:银行存款 480元

  全额抵减的分录:

  借:应交税费——应交增值税(减免税款)480元

  贷:管理费用-办公费 480元

  参考1:

  财会[2016]22号文第二条账务处理第(九)规定:企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“管理费用”等科目。

  参考2:

  《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)规定:

  自2011年12月1日起,增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。

  购置设备使用中的折旧费可以抵企业所得税

 比如:

  公司购置的生产设备从次月起按月折旧计入成本或者费用,抵减了当期利润,从而抵了企业所得税。

  借:管理费用-折旧费 10万元

  贷:累计折旧 10万元

 参考1:

  《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南:固定资产应当按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧。

 参考2:

  根据《企业所得税法实施条例》的相关规定:

  第五十九条规定:固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。

  企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

  企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。

  新购置单价500万元内的设备允许一次性抵企业所得税

  比如:

  一家公司2019年第一节度购置生产设备,若是取得增值税专用发票,就可以抵扣增值税,同时由于不超过500万元,允许季度企业所得税申报时一次性税前扣除,抵企业所得税。

  借:固定资产-设备 100万元

  应交税费-应交增值税-进项税额 13万元

  贷:银行存款 113万元

  假若第一季度利润总额180万元,则企业所得税=(180万元-100万元)*25%=20万元

  新购置设备允许加速折旧或者缩短折旧年限扩大到所有制造业

  比如:

  一家企业属于生产制造塑料制品的工厂,目前企业在2019年1月份购进一套流水线生产设备不含税买价1200万元。2019年度预计实现利润总额400万元。

  (1)若是按照10年在折旧(不考虑净残值)

  每年折旧费=1200万元/10年=120万元

  2019年度由于1月份购入从2月份开始折旧

  2019年全年11个月折旧=110万元

  (2)若是按照6年在折旧(不考虑净残值)

  每年折旧费=1200万元/6年=200万元

  2019年度由于1月份购入从2月份开始折旧

  2019年全年11个月折旧=183万元

  总结:

  缩短折旧年限每年多折旧==183万元-110万元=73万元

  节税=73万元*25%=18.25万元

  参考1:

  《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部税务总局公告 2019 年第 66 号 )

  一、自2019年1月1日起,适用《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)和《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)规定固定资产加速折旧优惠的行业范围,扩大至全部制造业领域。

  参考2:

  财税(2014)75号规定:对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

  参考3:

  财税(2015)106号规定:对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

  购置用于环保、节能节水、安全等专用设备允许抵企业所得税

 比如:

  一家公司购置生产设备专门用于环保,若是取得增值税专用发票,就可以抵扣增值税。

  借:固定资产-设备 100万元

  应交税费-应交增值税-进项税额 13万元

  贷:银行存款 113万元

  提醒:

  该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免,也就是当年可以抵减企业所得税10万元,当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

  参考1:

  《企业所得税法》第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。

  参考2:

  《企业所得税法实施细则》第一百条 企业所得税法第三十四条所称税额抵免,是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

  参考3:

  根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定,“购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免”优惠政策应当在“汇缴享受”,季度预缴时不得享受。